Especialización en Derecho Tributario

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http://hdl.handle.net/10554/10022

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Error histórico en la definición de los contratos de colaboración empresarial
(Pontificia Universidad Javeriana) Ortiz Suárez, Andrés Felipe; Parra Ortiz, Harold Ferney
Los contratos de colaboración empresarial fueron entendidos y definidos de dos formas diferentes, razón por la cual ha habido confusión legal y técnica. Por un lado, se ha usado la definición que se tiene en los países donde se usa el common law (que no debe ser aplicada en Colombia) y, por el otro, la definición de las NIIF (la cual es la que debe aplicarse). Finalmente, el presente trabajo explica cómo es el manejo tributario de los contratos de colaboración empresarial en Colombia y resalta algunos vacíos legales que se han dejado por la confusión en su definición.
Evolución e impacto de la reglamentación tributaria para las entidades adscritas al régimen de propiedad horizontal no residencial
(Pontificia Universidad Javeriana) Cardona Pineda, José Arístides; Montero Agón, Álvaro; Montero Agón, Álvaro
Las entidades adscritas al régimen de propiedad horizontal no residencial, han experimentado unos cambios sustanciales frente a la administración de impuestos, dejando de pertenecer al régimen tributario especial para enmarcarse en el régimen común. Lo anterior implica unas nuevas obligaciones y responsabilidades de tipo tributario. Este documento explica cuáles son.
Discusión de los actos administrativos sancionatorios en vía gubernativa del impuesto sobre la renta de personas naturales
(Pontificia Universidad Javeriana) Barahona Rodríguez, Andrés Felipe; Golzáles Galeano, Mauricio
Dentro del desarrollo temático del presente trabajo de grado se iniciará estableciendo el origen y nacimiento de la obligación sustancial y formal en materia del impuesto sobre la renta de personas naturales, referenciando para ello tanto la constitución política como las normas especiales que reglamenta esta materia, además se harán las referencias sobre las consecuencias derivadas de su incumplimiento para cual se indicará las distintas sanciones que podrán ser aplicadas y por último se indicaran las etapas y actos que se deben observar tanto por la administración tributaria como por los responsables o contribuyentes en las discusiones que se originen por diferencias en los criterios entre los dos.
Efectos tributarios en la integración de Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS)
(Pontificia Universidad Javeriana) Fajardo Choconta, Claudia Carolina; Ramírez Castaño, Diana Esperanza; Calderón Pinto, Diana Constanza; Castrillón Ordóñez, Sandra Liliana
El presente trabajo parte de observar la necesidad de reformular las herramientas con que cuentan las sociedades frente a una crisis o a una expansión económica, siendo una de estas la de optar por alguna modalidad de integración social para desarrollar el objeto social a través de la empresa resultante, de forma más sostenible, en términos de prestación del servicio y gestión administrativa. Es así, y considerando que este escenario no solo representa un reto sino una oportunidad para plantear estrategias empresariales, encaminaremos nuestro trabajo desde un enfoque comercial, al estudio de cada una de las formas de integración de las sociedades por acciones simplificadas en adelante (SAS), enfatizando en los efectos tributarios que rodeen estos procesos. Lo anterior tendrá en cuenta una revisión pormenorizada de la normatividad vigente, la jurisprudencia de las altas cortes y de las diferentes autoridades administrativas competentes, incluyendo los principales pronunciamiento de la DIAN.
Deducibilidad de las pérdidas de dinero en efectivo en el impuesto de renta
(Pontificia Universidad Javeriana) Barragán Callejas, Diana Patricia; Guzmán Bocanegra, Julia Lucía; Moreno Bermúdez, Luz Elena; Corredor Alejo, Jesús Orlando
El presente documento tiene por objeto lograr que el lector conozca a través de los argumentos expuestos las consecuencias de la posible interpretación equivocada e/o incompleta, la diferencia de criterios entre el Contribuyente y el Estado, las decisiones que pudieran ser contrarias a las normas aplicadas, y las consecuentes sanciones al considerar el legislador que un hecho no tiene relación de causalidad con la actividad productora de renta por no existir norma que lo autorice.
¿Es deducible en la determinación de la renta, la amortización del crédito mercantil?
(Pontificia Universidad Javeriana) Arévalo León, Hasbleidy; Andrade Lara, Alexander; Cubillos Pedraza, Diego Giovanni,
En Colombia son cada vez más habituales las operaciones de adquisición y venta de compañías, mediante las cuales se pretende acceder a nuevos mercados, ampliar la participación en los ya existentes o incluso, fortalecer una actividad económica ante la inminente llegada de nuevos competidores. Este fenómeno, en parte encuentra su explicación por el creciente auge de la inversión extranjera en nuestro país, estimulado por los resultados obtenidos en materia de seguridad, unido a las recientes calificaciones de riesgo y el marco normativo tributario diseñado en los últimos años con este propósito.
Deducibilidad de las deudas manifiestamente perdidas o sin valor de conformidad con el análisis de la Sentencia no. 17702 del 28 de enero de 2010 proferida por el H. Consejo de Estado M.P. Martha Teresa Briceño de Valencia
(Pontificia Universidad Javeriana) Cervantes, Andrés; Parra, Elizabeth; Sánchez Cid, Ricardo Armando; Mora Sanjuán, Wilson José
El presente trabajo pretende profundizar sobre los requisitos que deben cumplir las deudas manifiestamente perdidas o sin valor para que puedan ser deducidas del Impuesto de Renta y Complementarios. Para tal efecto, se estudia la sentencia No.17702 del 28 de enero de 2010 del Consejo de Estado y con base en ésta se analiza desde el punto de vista normativo y jurisprudencial, el cumplimiento de los requisitos señalados en los artículos 72 y siguientes del Decreto 187 de 1975 y el artículo 145 del Estatuto Tributario.
Límites del IVA descontable en materia de exportaciones : análisis de la sentencia del Consejo de Estado No. 17195 de 2011
(Pontificia Universidad Javeriana) Córdoba Moreno, Yecira Patricia; Poveda Ortega, Liz Lourdes; Rodríguez Rodríguez, Blanca Yanira; Carvajal Córdoba, Mauricio Adolfo
Cerro Matoso, una empresa cuya actividad principal es la extracción de Niquel y su importación, en lingotes, presentó el IVA (Impuesto sobre el valor añadido) de retorno en 2009. En esas declaraciones, tomó como un descuento del IVA pagado algunos gastos predictivo sobre la reparación y mantenimiento de las casas de los empleados de la empresa, la compra de equipo, mantenimiento de clubes, entre otros gastos. La autoridad fiscal colombiano (DIAN) emitió un funcionario asentamiento opinión con respecto a cada una de las declaraciones que consideran que el IVA pagado en la adquisición de todos los conceptos enumerados anteriormente no era aplicable porque los gastos fueron asignados a las operaciones imponibles con el impuesto.
Análisis jurisprudencial del principio de reserva de ley en la creación de estampillas distritales, municipales y departamentales
(Pontificia Universidad Javeriana) Gómez Misse, Heliana Patricia; Pereira Ramírez, Sonia Arabella; Ramírez Morales, Geovanny; Rozo Gutiérrez, Carolina
En Colombia, a partir de la expedición en el año 1859 de la Ley Orgánica de Correos Nacionales, se expidieron las primeras estampillas con el fin de recaudar recursos para la prestación de los servicios postales se fue modificando por parte del Estado el concepto con el cual fueron concebidas, lo cual fue suscitando lo que actualmente se ha llegado a considerar un impuesto endógeno que ha servido como fuente de financiamiento para integrar los recursos propios de los entes territoriales.
Los efectos tributarios del decreto 4145 de 2010
(Pontificia Universidad Javeriana) Cardoso Ortiz, Daniel Eduardo; Morales Castro, Eliana; Lamprea Okamel, Nacira
̈Este historiador y orador latino, llamado Publio o Cayo Cornelio Tácito, nacido por los años 54 ó 57 antes de Cristo, mostró en medio del Corte corrompida de los Césares, gran austeridad de costumbres y brillantez de ingenio, y, duele decirlo, tal sentencia parece concebida para este grande pero atormentado país."1No encontramos una mejor frase para iniciar esta introducción que la señalada por los doctores Alfonso Ángel de la Torre y Alberto Múnera Cabas en la presentación de su libro Procedimiento Administrativo Tributario Colombiano.
La tarifa del 1,6% de IVA : ¿un beneficio para el empresario? (Reflexión sobre la aplicación del artículo 462-1 del Estatuto Tributario)
(Pontificia Universidad Javeriana) Restrepo Martínez, Hans; Álvarez Rodríguez, Julio Fernando
A través de la ley 1111 de 2006 fue implantado lo que en su momento se denominó un beneficio para las compañías de vigilancia, que consistió en permitirles facturar el IVA de sus servicios con una tarifa diferencial inferior a la tarifa general, equivalente al 1,6%. Debe indicarse que para el caso de las compañías de seguridad y vigilancia privada, existía con anterioridad a dicho momento un método de base especial que se denominaba “base A.I.U” y una tarifa diferencial especial, que consistía en facturar sobre su utilidad(no sobre el valor total de la operación) el impuesto a la tarifa del 10%.
La contaduría forense en las principales operaciones de comercio exterior en Colombia
(Pontificia Universidad Javeriana) Barón Peña, Pilar; Avendaño Ballén, Marinel; Gutiérrez Aponte, Hilderbrando; Forero Medina, Andrés
La contaduría forense ha tenido un avance significativo y con un desarrollo importante en los últimos años en Colombia, aunque como disciplina particular se viene estructurando desde hace mucho tiempo. El término forense es confuso para muchas personas ya que generalmente lo asocian a la investigación criminal o a los aspectos probatorios técnicos relacionados con la prueba pericial de un crimen relacionado con un asesinato o un cadáver; esto quiere decir que la actividad forense usualmente se está relacionando con la prueba y en particular con las pruebas de un hecho que debe ser reconstruido con la información y su interpretación para justificar el conocimiento y sustentar la expresión de un juicio.
Análisis del concepto DIAN 31270 de 2009 sobre la procedencia del beneficio de que trata el Artículo 158-3 del E.T. en la compra de activos fijos reales productivos usados
(Pontificia Universidad Javeriana) Torres Hernández, Ángel Andrés; Barragán Beltrán, Edison Fermín
El presente trabajo de grado contiene un análisis del concepto de la Administración de Impuestos No. 31270 de 2009 sobre la procedencia del beneficio de Deducción en el Impuesto de Renta y Complementarios por Inversión en Activos Fijos Reales Productivos de que trata el Artículo 158-3 y el Decreto Reglamentario 1766 de 2004, en la adquisición de bienes que reuniendo las exigencias contempladas en dicha normatividad, tienen la calidad de USADOS. Por otra parte, se observa la aplicación del método de depreciación que debe ser aplicado a los bienes usados catalogados como Activos Fijos Reales Productivos, así como los años de útil a depreciar sobre dichos bienes.
Leasing como una forma de financiar una deducción que decae en un panorama aciago para la tributación colombiana : análisis de la sentencia proferida por el Honorable Consejo de Estado el día 31 de julio de 2009 con número de expediente 16950 y ponencia del Dr. William Giraldo Giraldo
(Pontificia Universidad Javeriana) Serna Arbeláez, José Luis; Torres Romero, Margarita; Moreno Álvarez, Julian
Finalizando la segunda década del 2000, Colombia se encuentra en un contexto de cambios legislativos inesperados. Volvemos a vivir épocas de oscuridad donde el hombre es un lobo para el hombre y el Estado es un ente autoritario llamado Leviatán. Tiempos en los que en menos de semanas, más de mil funcionarios de la Administración de Impuestos fueron despojadas de su cargo por razones incomprensibles y el gobierno legisla asuntos tributarios el 30 de diciembre del año 2010, con la excusa de salvaguardar a los damnificados del invierno.
¿Es deducible la pérdida proveniente de la enajenación de un activo recibido en dación de pago?
(Pontificia Universidad Javeriana) Quintero Cetina, Doris; Ríos Werpajoski, Diana Exmirey; Álvarez Rodríguez, Julio Fernando
Uno de los temas más sensibles en la determinación de la renta líquida, base gravable del Impuesto básico de Renta, es el criterio interpretativo sobre si los gastos para las organizaciones empresariales son necesariamente deducibles. El tema tiene relevancia especialmente desde la estructuración normativa del Estatuto Tributario, en donde se parte de la noción de expensa necesaria que señala su artículo 107. Es un planteamiento ampliamente aceptado que sólo resulta deducible una erogación o esfuerzo que aparezca contabilizado como gasto de una sociedad contribuyente, sólo cuando este cumple con los requisitos de la norma, que se sintetizan en la realización dentro del período gravable en cuestión; que tenga relación de causalidad con la actividad productora de la renta del contribuyente, y que resulte necesario y proporcional, apreciados estos aspectos con criterio comercial.
Depuración del patrimonio base de renta presuntiva mediante la detracción del valor patrimonial neto de acciones aportadas a una fiducia mercantil de garantía
(Pontificia Universidad Javeriana) Ramírez Laguado, Fernando Augusto; Castillo Cadena, Fernando
En sentencia del 13 de agosto de 2009, la Sección Cuarta del Consejo de Estado, con ponencia del Magistrado William Giraldo Giraldo1, desató una controversia jurídica entre un contribuyente del impuesto de renta y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante, DIAN), relacionada con la posibilidad de depurar el patrimonio base de renta presuntiva mediante la deducción del valor patrimonial neto de acciones poseídas en un patrimonio autónomo constituido mediante un contrato de fiducia mercantil de garantía.
El impuesto al consumo es un impuesto indirecto que no puede ser convertido en costo por vía conceptual
(Pontificia Universidad Javeriana) Gómez Zapata, José Luis; Romero Tarazona, José Andrés
El concepto del 12 de abril de 2010 expedido por la Secretaria de Hacienda de Bogotá analizó un problema jurídico planteado en una consulta formulada por la Secretaria General de la Alcaldía Mayor de Bogotá, en relación con el impuesto de industria y comercio -ICA, y más específicamente con los conceptos que integran la base gravable de este impuesto distrital. El problema jurídico que motivó la consulta de la Alcaldía Mayor de Bogotá, consistió en si las sumas pagadas por concepto del impuesto al consumo de licores en la producción o importación de los mismos, debe considerarse como un valor deducible de la base gravable del impuesto de industria y comercio, o si por el contrario, deberá integrarla.
La sanción por corrección de las declaraciones informativas de precios de transferencia presentadas antes del vencimiento del término para declarar
(Pontificia Universidad Javeriana) García Olivares, Jaime; González Tamayo, Wilson Alberto; Rodríguez Vásquez, Carlos José
El presente artículo pretende realizar un análisis de la normativa, doctrina y jurisprudencia existente en torno a la aplicación del literal B), numeral 3, del artículo 260-10 del Estatuto tributario cuando las declaraciones informativas y su corrección se presentan antes del vencimiento del plazo para declarar, a partir del concepto 29093 del 27 de Abril de 2.010 proferido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Deducibilidad de las contribuciones a las superintendencias, y de los pagos por concepto de inscripción en el registro mercantil y la renovación de la matricula mercantil (comentarios a la sentencia del Consejo de Estado de fecha 13 de agosto de 2009, expediente 16454, consejera ponente. Martha Teresa Briceño de Valencia)
(Pontificia Universidad Javeriana) Echeverry Castaño, Angélica María; Moreno Grimaldo, Diana Fernanda; Zorro Blanco, Andrea; Osman Gómez, Pedro Pablo
Manejo contable y tributario del costo de activos intangibles formados en Colombia
(Pontificia Universidad Javeriana) Castellanos Farfan, Diana Patricia; Muñoz Bueno, Luisa Milena; Pastran Penagos, Yuliana; Suárez Rozo, Jorge Ricardo
En el trabajo de grado se hace un análisis de las normas tributarias y contables de la legislación colombiana, así como lo establecido en los Lineamientos Internacionales, para el caso, las Directrices de la OCDE y las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC con relación a la propiedad intangible y específicamente al crédito mercantil; tomando como punto de referencia el tratamiento establecido por el Decreto 2649 de 1993 artículo 66, los artículos 74, 75 y 279 del Estatuto Tributario, las Directrices de la OCDE en su capítulo VI y las NIC. A partir de esta conceptualización, se evaluaron las consideraciones expuestas en la sentencia del Consejo de Estado, Expediente 16274 del 26 de enero de 2009, referida a la determinación del costo presunto de los intangibles formados y que hicieron parte integrante de la venta de DISTRIBUIDORA DE DROGAS LA REBAJA S.A. a la COOPERATIVA COPSERVIR.
Deducibilidad de las indemnizaciones laborales por despido injusto : análisis de la sentencia no. 16877 de 2009 del Consejo de Estado
(Pontificia Universidad Javeriana) Carvajal Córdoba, Mauricio Adolfo; Orrego Plaza, Gina Jaidive; Corredor Alejo, Jesús Orlando
En Colombia, las deducciones son parte integral del proceso de depuración mediante el cual se calcula el impuesto de renta pues, previo el cumplimiento de ciertos requisitos, en especial los de causalidad, necesidad y proporcionalidad, las mismas se restan de la renta bruta para obtener la renta líquida. El artículo 107 del Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989) cualifica estos requisitos, al indicar que “la necesidad y proporcionalidad de las expensas deberá determinarse con criterio comercial, tomando en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad”.
Uso de la Prima en Colocación de Acciones
(Pontificia Universidad Javeriana) Pulido Tovar, Nydia Yamile; Forero Penagos, Sara Isabel; Jaramillo Díaz, Juan Carlos
Al plantear el problema de la “Utilización de la prima por colocación de acciones” por parte de las empresas, se debe tener en cuenta la importancia que tiene este rubro para satisfacer a los socios en la parte fiscal, por encima de cualquier otro objetivo, lo cual se convierte en un compromiso mismo de la Junta de socios y directivas de la organización, el tener un claro conocimiento de las posibilidades tributarias de los diferentes usos de la prima por colocación de acciones.
Análisis de la sentencia 16571 del 15 de abril de 2010 - Consejo de Estado
(Pontificia Universidad Javeriana) Penagos Figueroa, Mónica Andrea; Virviescas Ibargüen, Danilo Andrés; Castañeda Cepeda, Ingrid
Cerro Matoso, una empresa cuya actividad principal es la extracción de Niquel y su importación, en lingotes, presentó el IVA (Impuesto sobre el valor añadido) de retorno en 2009. En esas declaraciones, tomó como un descuento del IVA pagado algunos gastos predictivo sobre la reparación y mantenimiento de las casas de los empleados de la empresa, la compra de equipo, mantenimiento de clubes, entre otros gastos. La autoridad fiscal colombiano (DIAN) emitió un funcionario asentamiento opinión con respecto a cada una de las declaraciones que consideran que el IVA pagado en la adquisición de todos los conceptos enumerados anteriormente no era aplicable porque los gastos fueron asignados a las operaciones imponibles con el impuesto.
Viabilidad para el fideicomitente o beneficiario de tratar como deducción las pérdidas registradas en el fidecomiso
(Pontificia Universidad Javeriana) Pérez Salazar, María Fernanda; López Zuluaga, Santiago; Rozo Gutiérrez, Carolina
Este documento presenta la posición actual del Consejo de Estado en cuanto a la imposibilidad que tiene el beneficiario de un patrimonio autónomo de tomar como deducción una pérdida generada por éste. Adicionalmente, se expone el tratamiento mercantil y fiscal de la fiducia, y se analizan los artículos 102 y 271-1 del Estatuto Tributario. Finalmente, se presentan los comentarios, consideraciones y conclusiones de los autores frente a la posición del Consejo de Estado.
Sustento jurídico y económico de los análisis de precios de transferencia - construcción de evidencias posteriores al análisis
(Pontificia Universidad Javeriana) López Murillo, Ana María; Girón Medina, Jaime Andrés
El régimen de precios de transferencia fue introducido en la legislación colombiana con el fin de evitar la manipulación de los precios y utilidades que se originan de operaciones desarrolladas entre contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia y empresas vinculadas o partes relacionadas del exterior.
Consolidación de estados financieros para efectos tributarios por parte de grupos empresariales (comentarios al concepto no. 48358 del 16 de junio de 2009 expedido por la dirección de impuestos y aduanas nacionales)
(Pontificia Universidad Javeriana) Medina Guacaneme, Alba Leonor; Quinchía Martínez, Blanca Milena; Osman Gómez, Pedro Pablo
Mediante el Concepto 048358 del 16 de junio de 2009,la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) manifestó que “(...) Los grupos empresariales de que trata el artículo 28 de la Ley 222 de 1995 están obligados a suministrar la información establecida en el Artículo 631-1 del Estatuto Tributario y quienes no reúnan las condiciones allí señaladas, no están obligados a enviar dicha información (...)” Dicho Concepto sugiere que el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 28 dela Ley 222 de 1995(es decir, la existencia de una situación de control y la unidad de propósito y dirección) es suficiente para que se configure la obligación de presentar estados financieros consolidados a las autoridades tributarias. En nuestra opinión, la DIAN formula una interpretación equivocada del artículo 631-1 del Estatuto Tributario, por cuanto únicamente los grupos empresariales inscritos en el registro mercantil de las cámaras de comercio tienen la obligación de presentar estados financieros consolidados a las autoridades tributarias. A continuación, expondremos los argumentos que respaldan nuestra conclusión.
Financiación de infraestructura de transporte férreo de pasajeros. Fuentes de retribución
(Pontificia Universidad Javeriana) Ducón Parra, Sandra Patricia; Higuera Rodríguez, Nathaly Alejandra
Este trabajo analiza el marco normativo y regulatorio de las fuentes de financiación (en especial las de origen tributario) para el transporte férreo de pasajeros, en el contexto de esquemas de Asociaciones Públicos Privadas en Colombia, y se discute las problemáticas para la adopción de dichas fuentes en proyectos de transporte sostenible. Lo que se identificó, a partir de este trabajo, es que predomina una visión unimodal que rige la regulación, institucionalidad y políticas de transporte en el país, que incide negativamente en la puesta en marcha de proyectos de transporte férreo de pasajeros, en particular si se estructuran pajo el esquema de APP, por lo que es fundamental rediseñar y crear nuevas fuentes tributarias que incluyan fines extrafiscales que permitan incentivar sistemas sostenibles de transporte, objetivos ambientales deseables, como cambios de comportamiento en la dirección de un uso de recursos más “eco-eficientes”.
De la responsabilidad del estado, la acción de reparación directa y su procedencia ante el daño antijurídico producido por el legislador en la creación de normas tributarias declaradas inexequibles y por la administración tributaria, al no desaplicarlas cuando fueren manifiestamente incompatibles con la constitución
(Pontificia Universidad Javeriana) Hennig Castellanos, Sergio Javier; Acevedo Ogliastri, Angélica
Esta disertación surge de una situación, que consideramos, ha desconfigurado el Régimen de Responsabilidad Extracontractual del Estado y cercenado el alcance de la Acción de Reparación Directa, para aquellos particulares que pretendan exigir mediante esta acción la reparación del daño antijurídico producido por el Legislador al crear normas tributarias declaradas inexequibles, pero cuya efectos se mantienen gracias a la modulación del fallo y es que siendo improcedente por cuanto no hay daño que imputar. Nos hemos propuesto justificar su procedencia a pesar del efecto concedido al fallo, incluso plantear un escenario, que si bien es teórico produciría un daño antijurídico
Análisis de impactos de la Ley 1819 de 2016 sobre el Impuesto de Industria y Comercio : Bogotá D.C. y Medellín
(Pontificia Universidad Javeriana) Sepulveda Ruiz, Bryan Leonardo; Mejía Lobaton, Liliana; Parra Ortiz, Harold Ferney; Parra Ortiz, Harold Ferney
La Ley 1819 de 2016 fue el arquetipo de exposición de una reforma tributaria estructural, integral y progresiva, por lo que modificó varios elementos sustanciales de los impuestos colombianos. En esta medida, el objetivo de este trabajo es analizar e interpretar las implicaciones positivas y negativas de los cambios efectuados en los elementos de la obligación tributaria sustancial del Impuesto de Industria y Comercio. Como caso de estudio, se hizo un comparativo entre las ciudades de Bogotá y Medellín, el cual da cuenta de mejoras en la territorialidad, desgaste judicial, unificación, presunciones, entre otros.
Tributación de los establecimientos permanentes en Colombia
(Pontificia Universidad Javeriana) Barreto Castro, Karen Johanna; Herrera Mariño, Fabio Andrés; Mora Valencia, Cristian David; Hernández de León, Andrés Eduardo; Hernández de León, Andrés Eduardo
El propósito del presente trabajo de grado es determinar las obligaciones formales con que debe cumplir un Establecimiento Permanente (EP) para que resulten procedentes los costos y gastos atribuibles al mismo. En particular se analiza si se debe contar con una factura o documento equivalente para que sea procedente la deducción de los costos y gastos atribuidos o si, por el contrario, con la atribución realizada por medio del estudio de atribución de rentas y ganancias ocasionales es suficiente para tener derecho a las deducciones.
Desafíos fiscales y tributarios en la era de la economía digital
(Pontificia Universidad Javeriana) Parra Ibarra, Melissa; Restrepo Jaramillo, Camila; Suarez Zuluaga, Paula Alejandra; Chaparro Plazas, Carlos Miguel; Chaparro Plazas, Carlos Miguel
Este trabajo presenta una descripción del contexto de la economía digital y los avances que en materia tributaria se han hecho en jurisdicción determinadas y en organismos internacionales para afrontar los retos que presenta la economía digital en materia impositiva. A partir de esto, las autoras presentan una propuesta para gravar la economía digital en Colombia
Comportamiento de las solicitudes de devolución y/o compensación de saldos a favor generados en las declaraciones del impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas entre el periodo gravable 2014 a 2017 en la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá D.C.
(Pontificia Universidad Javeriana) Padilla Cárdenas, Claudia Inés; Garzón Amaya, Marcela; Acevedo Ogliastri, Angélica
Los impuestos son el resultado de movimientos o transacciones realizadas por personas naturales o jurídicas, donde un porcentaje de estas se destina al mantenimiento y funcionamiento del estado. En algunas ocasiones las operaciones realizadas por los contribuyentes resultan en saldos a favor de estos por parte de la autoridad de impuestos. La investigación relatará la normativa que rige las solicitudes de devoluciones y/o compensación de saldos a favor en el Impuesto sobre las Ventas – IVA- e Impuestos sobre la Renta y Complementarios de los contribuyentes pertenecientes a la Seccional Bogotá de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Se hará una revisión de la jurisprudencia relacionada para analizar el comportamiento de las solicitudes de devolución del periodo gravable (2014-2017) determinado. Por último se redactarán conclusiones relacionadas con la información analizada, que sirvan de apoyo y soporte para futuros estudios relacionados con esta temática.
¿Por qué es importante controlar las diferencias que se originan entre el reconocimiento y medición de las cifras IFRS y las cifras fiscales de los obligados a llevar contabilidad?
(Pontificia Universidad Javeriana) Cuéllar Ledezma, Milton Fernando; Chaparro Ruiz, Carlos Andrés; Chaparro Ruiz, Carlos Andrés
Un primer intento por parte de las autoridades tributarias para regular la materia fue el reglamentado a través del Decreto 2548 de 2014 que introdujo dos mecanismos para controlar estas diferencias uno denominado sistema de registros obligatorios y otro denominado libro tributario, en ese momento las normas fiscales tenían una remisión expresa a los Decretos 2649 de 1993 y 2650 del mismo año. Posteriormente el Decreto 1998 de 2017 reglamento la herramienta denominada conciliación fiscal, compuesta por un control de detalle y un reporte de conciliación fiscal. Este Decreto se encuentra vigente en la actualidad y junto con las especificaciones técnicas emitidas para la generación del formato 2516 “conciliación fiscal” el cual solicita el detalle de las diferencias entre reconocimiento y medición las cuales son enviadas a la Dirección de Impuestos a través de su plataforma. El formato mencionado anteriormente se encuentra dividido en varias secciones que parten desde la información contable generada en los estados financieros de las compañías hasta llegar a las cifras fiscales que generan una declaración de renta sugerida, de allí la importancia que requiere el establecimiento de procedimientos en el área contable y tributaria de las compañías que les permita controlar en debida forma lo establecido en el artículo 771-2 del estatuto tributario, con el fin de evitar cuestionamientos sobre la información consignada en la declaración de renta, más aún cuando el termino de firmeza de las declaraciones tributarias ha sido extendido y que en la actualidad se presenta un proceso de renovación en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que busca capacitar a sus funcionarios de manera adecuada para poder realizar procesos de fiscalización que mejoren el recaudo de los impuestos.
El impuesto nacional al consumo y su efectividad como mecanismo de control para la evasión en el servicio de bares y restaurantes
(Pontificia Universidad Javeriana) Figueroa Garavito, Claudia Patricia; Villasmil Molero, Milagros; Villasmil Molero, Milagros
El impuesto nacional al consumo para bares y restaurantes tiene origen en la prestación de un servicio o la venta al consumidor final, la evasión por su parte es uno de los flagelos que más ataca a la economía de los países en vía de desarrollo, en Colombia, se ubica en uno de los más altos índices, ocasionando un grave deterioro de los recursos que van al presupuesto de la nación para cubrir las necesidades colectivas. el trabajo es descriptivo documental bibliográfico y se enfoca en analizar la efectividad en los controles que establece el gobierno para atacar este fenómeno.
Tratamiento tributario aplicable a los contratos de colaboración empresarial
(Pontificia Universidad Javeriana) Liévano Uribe, Daniela; Meza Martínez, Ciro Raúl
Este trabajo de grado se refiere a las implicaciones tributarias derivadas de los distintos contratos de colaboración previstos en el ordenamiento jurídico colombiano. En particular, se desarrollan las implicaciones en materia de impuesto sobre la renta, impuesto sobre la renta para la equidad, IVA, e impuesto de industria y comercio, de los contratos de cuentas en participación y de los acuerdos consorciales y uniones temporales.
Sustento tributario de la amortización del crédito mercantil generado en la compra de acciones y las diferencias con el tratamiento actual luego de la reforma tributaria (ley 1607 de 2012)
(Pontificia Universidad Javeriana) Carrillo, Sandra Cristina; Villanueva Zambrano, Yair Kleir; Suárez Rozo, Jorge Ricardo
Sustento tributario de la amortización del crédito mercantil generado en la compra de acciones y las diferencias con el tratamiento actual luego de la reforma tributaria (ley 1607 de 2012)
Evolución normativa en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE
(Pontificia Universidad Javeriana) Ñustes Rodríguez, Jonathan Hernando; Sierra Faria, José Fernando; Acosta Plazas, Carlos Jair
El contenido de esta monografía, resume la evolución normativa a nivel jurisprudencial y doctrinal del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, haciendo una referencia cronológica de cada una de las normas que han servido de soporte legal para su análisis y estudio, conteniendo una breve descripción de cada una de ellas enfocado en la revisión de cada elemento propio de este Impuesto.
Legalidad de la prueba tributaria en los casos de fuga de información
(Pontificia Universidad Javeriana) Falla Preciado, Luis Daniel; De Mari McCausland, Fabrizio Raffaele; Quevedo Castellanos, Andrés; Mejía Giraldo, José Alejandro
Con ocasión de las recientes filtraciones de información de relevancia financiera y tributaria internacional, surge el interrogante sobre posibilidad de usar tal información como prueba por las autoridades tributarias dentro de procesos de fiscalización teniendo en cuenta que fueron revelados a los medios sin el consentimiento de su poseedor, de manera ilegitima. Entre la información divulgada se reveló el uso de sociedades offshore para evadir los controles de las autoridades tributarias. El objetivo de este trabajo es determinar si la información así filtrada puede ser considerada como prueba dentro de un proceso de fiscalización para la determinación de impuestos o la imposición de sanciones, y cuales son las potestades de la administración tributaria colombiana en esta materia.
Establecimiento permanente : análisis de regulación local y convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia
(Pontificia Universidad Javeriana) Bolaños Rincón, Andrés Felipe; Vélez Vergara, Ignacio Rafael
El concepto de Establecimiento Permanente fue adoptado por la legislación tributaria colombiana a partir del 2012 mediante la Ley 1607. La inclusión de la norma siguió los lineamientos generales establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). En la misma línea, durante los últimos quince años Colombia ha estado negociando y suscribiendo convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto sobre la renta, los cuales siguen los mismos lineamientos de la OCDE. Sin embargo, en los convenios suscritos se han incluidos disposiciones no previstas en la legislación interna tributaria que prevén la existencia de un establecimiento permanente. En la misma línea, existen disposiciones de carácter no tributario en Colombia que generan un impacto tributario por cuando consolidan un establecimiento permanente en Colombia. El siguiente trabajo analiza las disposiciones mencionadas, y describe las situaciones en las que regulaciones comerciales o ajenas al derecho tributario tienen una repercusión directa en el concepto impositivo de establecimiento permanente.
Las Estampillas en Colombia : ¿Qué tan eficaz resulta el tributo de estampilla en el país?
(Pontificia Universidad Javeriana) Casallas Gracia, Edna Mayerly; Rodríguez González, Zulma Cecilia; Parra Ortiz, Harold Ferney
En este trabajo se describe la estructura general de ley que poseen las estampillas al momento de ser creadas, los aspectos que se deben desarrollar y cumplir en estas contribuciones y la diversidad de destinaciones y objetivos que tiene este tributo. De esta manera, se logrará establecer un panorama sobre la contribución de estampillas con el fin de valorar y determinar ¿qué tan eficaz resulta este tributo en Colombia? Con el propósito de responder a este interrogante, se evidencian los problemas que tiene el tributo desde el momento de su creación, como la gran cantidad de propósitos que se le imponen o la falta de control estricto del Gobierno. Finalmente, se indican una serie de ajustes necesarios para hacer que esta herramienta tributaria impacte de manera más eficiente en las entidades territoriales y sirva de ayuda para responder a los desafíos que enfrenta el desarrollo del país.

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