¿Por qué es importante controlar las diferencias que se originan entre el reconocimiento y medición de las cifras IFRS y las cifras fiscales de los obligados a llevar contabilidad?
Fecha
2019-03-13Autor(es)
Cuéllar Ledezma, Milton FernandoDirector(es)
Chaparro Ruiz, Carlos AndrésEvaluador(es)
Chaparro Ruiz, Carlos AndrésPublicador
Pontificia Universidad Javeriana
Facultad
Facultad de Ciencias Jurídicas
Programa
Especialización en Derecho Tributario
Título obtenido
Especialista en Derecho Tributario
Tipo
Tesis/Trabajo de grado - Monografía - Especialización
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Citación
Documentos PDF
Resumen
Un primer intento por parte de las autoridades tributarias para regular la materia fue el reglamentado a través del Decreto 2548 de 2014 que introdujo dos mecanismos para controlar estas diferencias uno denominado sistema de registros obligatorios y otro denominado libro tributario, en ese momento las normas fiscales tenían una remisión expresa a los Decretos 2649 de 1993 y 2650 del mismo año.
Posteriormente el Decreto 1998 de 2017 reglamento la herramienta denominada conciliación fiscal, compuesta por un control de detalle y un reporte de conciliación fiscal. Este Decreto se encuentra vigente en la actualidad y junto con las especificaciones técnicas emitidas para la generación del formato 2516 “conciliación fiscal” el cual solicita el detalle de las diferencias entre reconocimiento y medición las cuales son enviadas a la Dirección de Impuestos a través de su plataforma.
El formato mencionado anteriormente se encuentra dividido en varias secciones que parten desde la información contable generada en los estados financieros de las compañías hasta llegar a las cifras fiscales que generan una declaración de renta sugerida, de allí la importancia que requiere el establecimiento de procedimientos en el área contable y tributaria de las compañías que les permita controlar en debida forma lo establecido en el artículo 771-2 del estatuto tributario, con el fin de evitar cuestionamientos sobre la información consignada en la declaración de renta, más aún cuando el termino de firmeza de las declaraciones tributarias ha sido extendido y que en la actualidad se presenta un proceso de renovación en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que busca capacitar a sus funcionarios de manera adecuada para poder realizar procesos de fiscalización que mejoren el recaudo de los impuestos.
Abstract
The tax authorithy enacted the Decree 2548 of 2014 and create two forms for control the differences beetween the accounting figures respect to the fiscal figures, this forms was called " mandatory registers and fiscal book", in these period fiscal figures had a direct remission to the Decrees 2649 and 2650 of 1993 (Colombian GAAP).
Later was enacted the Decree 1998 of 2017, taxpayers must implement a new accounting and tax control tool called "Fiscal Reconciliation". .
This reconciliation comprises two phases:
1. Detail control: Tool to be implemented autonomously by each taxpayer to control differences of accounting and tax recognition and measurement.
2. Fiscal Reconciliation Report: Consolidated report of accounting and tax balances, where the differences generated by accounting recognition and measurement systems are accumulated and explained, as well as updating of tax roll and limitations.
Tax reconciliation is the elementary starting point of the income tax return. Therefore, it is important to bear in mind that any correction related to the fiscal reconciliation will represent a possible correction on the income tax return.
In addition, fiscal reconciliation must be maintained as proof of the information included in the income tax return, and may be requested by the DIAN in a possible audit.
Palabras clave
Conciliación fiscalKeywords
Tax reconciliationTemas
Especialización en derecho tributario - Tesis y disertaciones académicasContabilidad tributaria
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