Elementos de la tributación a la renta sobre base consolidada : enseñanzas aplicables a Colombia

Abstract

Dentro de la búsqueda de una imposición más clara y equitativa, se ha discutido cómo debe ser la tributación en aras de que esta sea lo menos dañosa para el Estado y los contribuyentes. En este sentido, uno de los temas que se pueden discutir, y que es objeto del presente trabajo, es si la tributación a la renta debe ser individual o grupal. Es decir, si para efectos del impuesto sobre la renta un grupo empresarial debe ser visto como una sola persona que satisfaga las diferentes obligaciones tributarias o si por el contrario, deben considerarse todos los entes de manera individual, exigiendo de cada uno de ellos el cumpliendo de sus obligaciones. Adicionalmente, el presente trabajo aborda un estudio comparado de la consolidación fiscal teniendo como punto de referencia los casos de España, Portugal, México e Italia, concluyendo de esta manera con algunas enseñanzas o recomendaciones para el caso colombiano, y en general, para aquellas legislaciones que no prevean la consolidación fiscal.